Восстановленный НДС при благотворительной передаче не уменьшает прибыль

Минфин разъяснил, можно ли включить в базу по налогу на прибыль суммы НДС, восстановленные при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) в рамках благотворительной деятельности. В письме от 18.05.2026 № 03-03-06/1/41224 ведомство напоминает, что статья 149 НК РФ освобождает от НДС безвозмездную передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг в рамках благотворительной деятельности, за исключением передачи подакцизных товаров.

Согласно статье 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), подлежат восстановлению в случае их дальнейшего использования для операций, не облагаемых НДС на основании указанной нормы. В общем случае восстановленные суммы НДС учитываются в составе прочих расходов для целей налогообложения прибыли.

Однако статьей 270 НК РФ установлено, что расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей, не учитываются при определении базы по налогу на прибыль. В этой связи суммы НДС, подлежащие восстановлению при безвозмездной передаче в рамках благотворительной деятельности, в общем случае также не учитываются при определении базы по налогу на прибыль.

Таким образом, при благотворительной передаче, освобожденной от НДС, восстановленный налог не формирует прочие расходы. Исключение — подакцизные товары, на которые льгота не распространяется. Компаниям следует учитывать такой подход при планировании благотворительных операций.