ФНС рассказала, когда пересчитает уменьшение налога по ПСН на взносы

Предприниматели на патентной системе налогообложения, имеющие наемных работников, вправе уменьшать сумму налога на страховые взносы и пособия, но не более чем на 50%. Если ИП прекратил деятельность по патенту раньше срока, налоговая инспекция может пересчитать такое уменьшение. Соответствующие разъяснения дала ФНС России.

Порядок установлен статьей 346.51 НК РФ. Если по итогам календарного года, в котором применялась ПСН и было произведено уменьшение налога на основании уведомления, окажется, что налог уменьшен в размере, превышающем размер исчисленных страховых взносов, налоговый орган проведет перерасчет. Это происходит, например, при снятии с учета или переходе ИП на уплату НПД (налог на профессиональный доход).

Перерасчет проводится не позднее двух лет со дня окончания срока действия патента. О произведенном перерасчете налогоплательщика уведомляют через личный кабинет или заказным письмом.

Правило распространяется и на случаи, когда после прекращения деятельности до истечения срока патента будет установлено, что налог уменьшен больше чем на 50%: ранее произведенное уменьшение подлежит перерасчету.

Пример. ИП с работниками получил патент на 2026 год (с 01.01.2026 по 31.12.2026). Налог по патенту — 90 000 рублей. С учетом лимита 50% налог можно уменьшить не более чем на 45 000 рублей, поэтому к уплате — 45 000 рублей. 02.05.2026 ИП подал заявление о прекращении деятельности, дата прекращения — 01.05.2026. Налоговая пересчитала налог за период с 01.01.2026 по 30.04.2026: он составил 29 590 рублей. Тогда 50-процентный лимит — 14 795 рублей. Ранее произведенное уменьшение налога на 45 000 рублей превышает этот лимит, поэтому инспекция проведет перерасчет.